2019年将实施新的个税算法,计算个税时,我们需要了解:
一、新个税税率表
二、新个税政策
三、新个税算法:累计预扣法
四、每月计算个税时的差异
五、实际工作中的个税算法(使用辅助表高效算税)
工具/原料
office配置
方法/步骤
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一、新个税税率表
举例:
1月收入30000元,按30000元征税,适用3%税率,计算出1月个税;
2月收入30000元,按60000元征税,适用10%税率,然后减去1月已缴纳的个税,得出2月个税;
3月收入30000元,按90000元征税,适用10%税率,然后减去1月、2月已缴纳的个税,得出3月个税;
以此类推......
从全年来看,是不存在多交或少交的情况的。
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二、专项附加相关政策
专项附加的额度用于扣税时免税的。
举例:专项附加的额度为2000元,则税前收入可以减去2000元再扣税。
下图2是专项附加的相关条款。
每月都会有员工录入新的专项附加信息,因此,会有一定误差,2020年3-6月会进行汇算清缴,多退少补。
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三、新个税累计预扣法扣个税
1)计算出应纳税额
=累计收入-社保公积金-专项附加的扣除额度-其他扣除-费用扣除标准(个税起征点)
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2)计算出当月应纳税额
使用MAX函数计算,ROUND函数保留2位小数。
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3)计算出已缴税额
*** 1月直接输入0
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*** 2月输入1月的应纳税额(刚好等于截止上月的累计纳税额)
*** 3月输入2月的应纳税额
以此类推......
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4)计算出当月的实际个税
=当月应缴税额-当年度已缴税额(截止上月的累计纳税额)
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四、每月计算个税时的差异
差异1:需要每月导入累计至当月的薪资数据
差异2:需要每月导入累计至前月的纳税数据
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在2月的薪资结算中遇到的问题,补充如下:
1.Excel计算的2月纳税额≤0
1月多缴纳的税2月暂不退还,在2020年3-6月汇算清缴时,再进行多退少补
(下图中,1月纳税100元,Excel计算的2月应纳税额≤0,这时,2月的纳税额直接按0处理即可)
2.Excel计算的2月纳税额-1月已纳税额≤0
和问题1类似,负数部分直接按0处理。
以上两种情形,作者的建议是使用IF函数区分处理一下。
计算逻辑是:=IF(OR(Excel计算的2月纳税额≤0,Excel计算的2月纳税额-1月已纳税额≤0),0,以Excel计算的2月纳税额为准)
3.员工年中入职,前面月份的税怎么处理?
举例:员工2月入职,1月的税不知道,如果要用Excel来计算的话,怎么处理?
员工入职前的报税数据,税务系统中有,可以从税务系统中导出1月的数据添加到Excel。
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五、实际工作中的个税算法(辅助表法)
由于累计预扣法需要的是累计数据,因此,如果我们每次都要参考之前月份的工资数据,如果每次都要打开多个月的工资表进行数据查询的话,很不方便,且容易出错。因此,建议采用辅助表的方式进行算税。
1.建立辅助表,统计每月及当年度累计的征税总额、已缴个税、专项附加。
备注:
1)无论5月发的是4月还是5月的工资,辅助表使用的都是发放月的算税数据。
2)年终奖扣税(或全年一次性奖金扣税)是单独的算税方法,不影响平时工资算税(即:年终奖扣税的数据不要放在辅助表中)。
3)员工年中入职,前面月份的税怎么处理?
举例:员工2月入职,1月的税不知道,如果要用Excel来计算的话,怎么处理?
员工入职前的报税数据,税务系统中有,可以从税务系统中导出1月的数据添加到Excel。
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2.计算累计至当月的应征税额
=当月应征税额(支付总额-社保-公积金-专项附加)+累计至前月的应征税额
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3.计算累计至前月的个税
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4.计算出当月最新的专项附加
=年度累计专项附加-累计至前月的专项附加
(注:税务系统导出的是年度累计专项附加,因此,我们要用累计数据减去累计至前月的数据,才能算出当月最新的专项附加)
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5.当月个税计算
IF的三个条件解读:
1)如果当月应征税额≤0,当月个税为0
2)如果当月个税-累计至前月的个税≤0,当月个税为0
3)否则,使用累计应征税额算税,并减去累计至前月的个税,计算出当月个税
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建议大家,不能盲目地自己用Excel算税,最终的个税结果,还是要以税务系统为准。
因为Excel算税是个人想的算法,难免会有纰漏。
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如遇到其它新情形,作者后面再补充。
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