2019年新个税政策发生了颠覆性的改变，要想正确的计算出个税，掌握累计预扣法必不可少。

此外，我们还须考虑新个税政策中的专项附加相关政策。

下方为Excel详细算法步骤及最新的个税算法。

工具/原料

新个税政策；累计预扣法；新个税算法

方法/步骤

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一、2019年的新个税税率表

按年计税，根据年累计收入进行扣税。

举例：

1月收入20000元，则1月按3%税率扣个税；

1-7月累计收入为150000元，则7月时按20%的税率扣个税，然后还要减去1-6月已缴纳的个税，才是7月实际要缴纳的个税。

这种扣税方式，会导致我们前面月份扣得少，往后月份越扣越多，但从全年来看，扣税金额是不变的。

比如：

原先的算法每月扣100，一年下来扣1200；

现在的算法第1个月扣50，往后每月递增，最终一年下来也是扣1200。



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二、专项附加

1.专项附加的额度可以用于免税

举例：1月收入20000元，专项附加的额度为3000元。

则应纳税额则为：

20000-5000（专项附加免税）-3000元（个税起征点）=12000元。



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2.专项附加条款（详见下图）。



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三、计算征税总额

=工资总额-社保-住房公积金-专项附加额度-其他扣除项目-费用扣除标准（个税起征点，5000元）

IF函数用于判断：

1）征税总额小于0，显示为0

2）征税总额大于0，显示实际计算结果



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公式向下填充后的结果如下图。



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四、计算当月应缴个税

根据新个税税率表计算个税，保留2位小数。

=ROUND(MAX(征税总额*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)



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公式向下填充后的结果如下图。



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五、计算累计上月已缴纳的个税

1月以前没有月份，输入0即可。

2月要输入1月的纳税额。

3月要输入1月、2月的纳税额。

往后类推......



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六、计算出当月实际个税

=当月应缴个税-当年已缴纳的个税



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公式向下填充后的结果如下图。



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七、重要说明

下图中我们可以看到：

1.每月计算应征税额时，用的是截止至当前月的累计数据，而不是当月的数据（下图左边红框内的数据）；

2.每月计算已缴税额时，用的是截止至上个月的累计纳税额，也不是当月的数据（下图右边红框内的数据）。



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3.员工年中入职，前面月份的税怎么处理？

举例：员工2月入职，1月的税不知道，如果要用Excel来计算的话，怎么处理？

员工入职前的报税数据，税务系统中有，可以从税务系统中导出1月的数据添加到Excel。



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八、实际工作中的个税算法（辅助表法，最新算法）

由于累计预扣法需要的是累计数据，因此，如果我们每次都要参考之前月份的工资数据，如果每次都要打开多个月的工资表进行数据查询的话，很不方便，且容易出错。因此，建议采用辅助表的方式进行算税。

1.建立辅助表，统计每月及当年度累计的征税总额、已缴个税、专项附加。

备注：

1）无论5月发的是4月还是5月的工资，辅助表使用的都是发放月的算税数据。

2）年终奖扣税（或全年一次性奖金扣税）是单独的算税方法，不影响平时工资算税（即：年终奖扣税的数据不要放在辅助表中）。

3）员工年中入职，前面月份的税怎么处理？

举例：员工2月入职，1月的税不知道，如果要用Excel来计算的话，怎么处理？

员工入职前的报税数据，税务系统中有，可以从税务系统中导出1月的数据添加到Excel。



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2.计算累计至当月的应征税额

=当月应征税额（支付总额-社保-公积金-专项附加）+累计至前月的应征税额



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3.计算累计至前月的个税



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4.计算出当月最新的专项附加

=年度累计专项附加-累计至前月的专项附加

（注：税务系统导出的是年度累计专项附加，因此，我们要用累计数据减去累计至前月的数据，才能算出当月最新的专项附加）



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5.当月个税计算

IF的三个条件解读：

1）如果当月应征税额≤0，当月个税为0

2）如果当月个税-累计至前月的个税≤0，当月个税为0

3）否则，使用累计应征税额算税，并减去累计至前月的个税，计算出当月个税



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建议大家，不能盲目地自己用Excel算税，最终的个税结果，还是要以税务系统为准。

因为Excel算税是个人想的算法，难免会有纰漏

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如遇到其它新情形，作者后面再补充。

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本经验介绍的是实际工作中的算税方法。

因此，对累计预扣法没有做专门说明。

如有疑问，请参考下方经验。

1922019年新个税如何扣个税累计预扣法个税计算器

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END

注意事项

本经验是以1月份举例，最后的重要说明一定要理解。

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