2019年实施了新的个税算法。

这里，作者将与大家分享：

一、新个税税率表。

二、专项附加的相关政策。

实施专项附加免征税政策后，我们在计算个税时要将这部分扣除后（税前扣除），才能得到最终的应征税额。

三、累计预扣算税法。

四、实际工作中的个税计算（批量处理，以1月为例进行介绍）

五、辅助表算税法（最新方法，推荐使用此方法，2-12月有累计数据后的算法）

工具/原料

Office配置

方法/步骤

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一、2019新个税税率表

因为2019年实施的是累计预扣法（下面会介绍），一般而言，前面月份缴税少，后面逐渐增加，但全年来看（汇算清缴后），我们缴的税是不变的，不会存在多扣少扣的情况。

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需要注意的是，税率表使用的数据是应纳税所得额，而不是收入总额。

举例：

1月收入15000元，扣除三险一金、专项附加、其他税前扣除后，假定计算出应纳税所得额为3000元，我们在税率表中找到3000元的位置（即：不超过36000元），因此，1月适用3%的税率。

2月-12月需要考虑累计预扣法，举例：

1-6月收入累计为20万元（不是到手金额，而是工资总额的累计），扣除三险一金、专项附加、其他税前扣除后，假定计算出应纳税所得额为60000元，适用10%的税率，在减去速算扣除数后，还要减去1-5月已缴纳的个税，才是6月的实际个税，具体的算法在第三、四部分有介绍。



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二、专项附加政策说明

1.专项附加的金额属于免征税部分。

2.在2019年内输入专项附加信息就可以（算税系统会根据全年来计算，多退少补，录入信息越早越好），2020年3-6月会统一进行汇算清缴。



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三、累计预扣法

1.2019年1月的所得（所得是指2019年1月发放的工资，不管是2018年12月的工资还是2019年1月的工资），减去专项附加的金额后，直接使用上述的新个税税率表进行扣税。

2.2019年2月及以后月份的所得，减去新导出的专项附加金额后（因为有人录信息比较晚，需要每月导出新的基准），按照新个税税率表计算后，再减去前面月份已缴纳的个人所得税合计，得出当月的个税（如：2019年5月扣税时，要在按新个税税率表计算后，减去2019年1-4月的所得税合计，得出2019年5月的个税）。

3.因为专项附加信息录入晚，导致前面月份没有享受到专项附加的免税扣除额度的，2020年3-6月会统一进行汇算清缴。

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2019年个税累计预扣法Excel算法步骤如下：

1.累计应纳税所得

=累计收入-三险一金-专项附加的扣除基准-其他扣除-费用扣除标准

注意：以上数据均为累计数据，而不是当月/本月数据（1月数据可以直接用，2月-12月要按累计数据计算）。



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2.当月应纳个税

=ROUND(MAX(预交应纳税所得*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)



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3.已缴税额

=上月的应纳个税



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4.当月补（退）后的最终税额

=当月应纳税额-已缴税额（当年度的累计已缴税额，1月份前面没有月份，输入0即可）



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四、实际工作中的个税计算（批量处理）

上述的表格提供的是一种思路，但实际情况中，我们需要处理的是大量的人员，不可能每个人都建立一个Sheet。

下面说一下实际工作中的算法。

1.当月征税总额（当年度截止至当月累计）

=工资总额-三险一金-专项附加的扣除基准（当月从系统导出的数据）-其他扣除-费用扣除标准



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2.计算出当月应缴个税

=ROUND(MAX(当月征税总额*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)



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3.计算出当年度已缴税额（当年度截止至上月）

下图是以1月为例，1月份以前没有数据，所以输入的是0，2月-12月需要每月导入一次当年度前面月份的累计已缴税额。



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4.计算出当月实际个税（最终缴纳的）

=当月应缴个税-当年度已缴税额（截止至上月）



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在2月的薪资结算中遇到的问题，补充如下：

1.Excel计算的2月纳税额≤0

1月多缴纳的税2月暂不退还，在2020年3-6月汇算清缴时，再进行多退少补

（下图中，1月纳税100元，Excel计算的2月应纳税额≤0，这时，2月的纳税额直接按0处理即可）

2.Excel计算的2月纳税额-1月已纳税额≤0

和问题1类似，负数部分直接按0处理。

以上两种情形，作者的建议是使用IF函数区分处理一下。

计算逻辑是：=IF（OR（Excel计算的2月纳税额≤0，Excel计算的2月纳税额-1月已纳税额≤0），0，以Excel计算的2月纳税额为准）



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3.员工年中入职，前面月份的税怎么处理？

举例：员工2月入职，1月的税不知道，如果要用Excel来计算的话，怎么处理？

员工入职前的报税数据，税务系统中有，可以从税务系统中导出1月的数据添加到Excel（注：税务系统导出的是累计数据）。

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4.使用Excel算税的建议

不能盲目地自己用Excel算税，最终的个税结果，还是要以税务系统为准。

因为Excel算税是个人想的算法，难免会有纰漏。

不过总体而言，本经验的上述内容还是比较完整地解决了新个税的问题，因为作者所在公司已经完成了1月、2月的个税计算和薪资发放。

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五、辅助表算税法

由于累计预扣法需要的是累计数据，因此，如果我们每次都要参考之前月份的工资数据，如果每次都要打开多个月的工资表进行数据查询的话，很不方便，且容易出错。因此，建议采用辅助表的方式进行算税。

1.建立辅助表，统计每月及当年度累计的征税总额、已缴个税、专项附加。

备注：

1）无论5月发的是4月还是5月的工资，辅助表使用的都是发放月的算税数据。

2）年终奖扣税（或全年一次性奖金扣税）是单独的算税方法，不影响平时工资算税（即：年终奖扣税的数据不要放在辅助表中）。



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2.计算累计至当月的应征税额

=当月应征税额（支付总额-社保-公积金-专项附加）+累计至前月的应征税额



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3.计算累计至前月的个税



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4.计算出当月最新的专项附加

=年度累计专项附加-累计至前月的专项附加

（注：税务系统导出的是年度累计专项附加，因此，我们要用累计数据减去累计至前月的数据，才能算出当月最新的专项附加）



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5.个税计算

IF的三个条件解读：

1）如果当月应征税额≤0，当月个税为0

2）如果当月个税-累计至前月的个税≤0，当月个税为0

3）否则，使用累计应征税额算税，并减去累计至前月的个税，计算出当月个税



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每月算完工资后，复制好副本用于下一个月算工资，然后将当月的函数公式选择性粘贴为数值（主要是累计征税总额、累计已纳税额会随着辅助表每月内容的增加，数值会发生变化）。

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在每月薪资结算完毕后，需要更新辅助表（已结算月份的数据更新进去），供下一个月参考使用。

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652020年终奖算税方法一次性奖金如何算个人所得税

END

注意事项

累计预扣法是年度算税，不是月度算税。但收入是每月发生的，因此，我们实际上的算法是：每月的应征税所得额，按新个税税率表算税，并减去前面月份累计已缴纳的个税，才是当月的实际个税。

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